Quali scritture contabili in partita doppia devono essere rilevate (IVA 22%) per: acquisto di impianti il 7 agosto per €140.000 + IVA (fattura n. 124 S.n.c. Gastaldo & C.) e leasing di elaboratori con 12 canoni trimestrali anticipati da €1.800 + IVA a partire dal 10/08, fatturati alle rispettive scadenze?

Che cosa ti chiede il caso

Qui devi trasformare due operazioni (acquisto di un impianto e canoni di leasing trimestrali anticipati) in scritture di contabilità generale, rispettando l’IVA e il principio di competenza economica (assestamento a fine anno).

Acquisto impianti del 7 agosto (fattura di acquisto)

Il bene strumentale entra tra le immobilizzazioni materiali, l’IVA è detraibile (IVA a credito) e nasce un debito verso il fornitore.

Calcolo IVA (aliquota 22%):

• Imponibile: €140.000
• IVA: $140.000 \times 22\% = 30.800$
• Totale fattura: $140.000 + 30.800 = 170.800$

Scrittura del 07/08:

• Dare Impianti €140.000
• Dare IVA a credito €30.800
• Avere Debiti v/fornitori €170.800

(Se poi paghi, registri: Debiti v/fornitori a Banca c/c per l’importo pagato.)

Leasing: canoni trimestrali anticipati da €1.800 + IVA

“Trimestrali anticipati” significa che ogni canone copre un trimestre futuro a partire dalla data di decorrenza (10/08, 10/11, 10/02,...). Nell’anno n cadono normalmente due scadenze: 10/08 e 10/11.

IVA per singolo canone: $$1.800 \times 22\% = 396$$ Totale fattura per canone: $$1.800 + 396 = 2.196$$

Scrittura tipo alla scadenza (data fattura):

• Dare Canoni di leasing (o Godimento beni di terzi) €1.800
• Dare IVA a credito €396
• Avere Debiti v/società di leasing €2.196

Poi, quando paghi:

• Dare Debiti v/società di leasing €2.196
• Avere Banca c/c €2.196

Quindi, nell’anno n:

• 10/08: registri la 1ª fattura (e l’eventuale pagamento)
• 10/11: registri la 2ª fattura (e l’eventuale pagamento)

Assestamento al 31/12: risconto attivo sul canone del 10/11

Il canone del 10/11 copre il periodo 10/11 - 09/02 (3 mesi). A fine anno (31/12) una parte del costo è di competenza dell’anno successivo.

Scomposizione “per mesi” (approccio tipico nei compiti):

• Quota di competenza anno n (novembre-dicembre): $2/3$? Attenzione: il trimestre è 3 mesi, di cui nov-dic sono 1 mese (10/11-09/12) + 1 mese (10/12-09/01) solo in parte. Nei compiti si assume spesso la ripartizione per mesi interi del trimestre (nov-dic in anno n, gen-feb in anno n+1) come 1 mese in anno n (nov-dic) e 2 mesi in anno n+1 (gen-feb), cioè $1/3$ e $2/3$.
• Quota di competenza anno n+1 (gennaio-febbraio): $\frac{2}{3}$ del canone

Risconto attivo al 31/12: $$1.800 \times \frac{2}{3} = 1.200$$

Scrittura di assestamento (31/12):

• Dare Risconti attivi €1.200
• Avere Canoni di leasing €1.200

Nota: l’IVA non si risconta, perché è già un credito sorto al momento della fattura e segue le regole IVA, non la competenza dei costi.