Registrazioni in partita doppia sul libro giornale: (a) 18/10 fattura n. 357 di Lallet SpA per acquisto merci €18.425 + IVA, pagamento a 90 giorni con interessi di dilazione 4% esposti in fattura e bollo €2, regolamento con Ri.Ba. appoggiata presso Banca Sella; (b) 23/04 Nardi SpA paga con bonifico la fattura n. 567 di €12.345 più interessi di mora €234, con commissioni bancarie €4

Che cosa bisogna registrare (e quando)

Per queste operazioni devi distinguere:

1. la rilevazione della fattura (costo merci, IVA a credito, eventuali oneri fuori IVA come interessi e bollo);
2. la trasformazione del debito verso fornitore in debito “per Ri. Ba.” quando si accetta/emette la Ri. Ba.;
3. il pagamento alla scadenza tramite banca.

(a) Fattura Lallet SpA con interessi di dilazione e bollo

Calcolo interessi di dilazione (90 giorni al 4%)

Gli interessi di dilazione, se esposti separatamente in fattura, di norma non entrano nella base imponibile IVA.

Assumendo anno commerciale da 360 giorni: $$I = 18.425 \times 0{,}04 \times \frac{90}{360} = 18.425 \times 0{,}01 = 184{,}25$$

Calcolo IVA (aliquota non indicata nel testo)

Poiché l’aliquota IVA non è specificata, uso l’ipotesi più comune in esercizi di questo tipo: $22\%$ sulle merci. $$IVA = 18.425 \times 0{,}22 = 4.053{,}50$$

Totale fattura

$$Totale = 18.425 + 4.053{,}50 + 184{,}25 + 2 = 22.664{,}75$$

Scrittura al ricevimento fattura (18/10)

Dare

• Acquisti merci (o Merci c/acquisti) €18.425,00
• IVA a credito €4.053,50
• Interessi passivi di dilazione €184,25
• Imposta di bollo su fatture €2,00

Avere

• Debiti v/fornitori (Lallet SpA) €22.664,75

(a) Regolamento con Ri. Ba. appoggiata presso Banca Sella

Giroconto del debito su Ri. Ba.

Quando la fornitura viene regolata con Ri. Ba., si riclassifica il debito dal fornitore alla voce “debiti per Ri. Ba.”.

Dare

• Debiti v/fornitori (Lallet SpA) €22.664,75

Avere

• Debiti per Ri. Ba. €22.664,75

Pagamento a scadenza (90 giorni)

Alla scadenza la banca addebita il conto.

Dare

• Debiti per Ri. Ba. €22.664,75

Avere

• Banca c/c (Banca Sella) €22.664,75

(b) Pagamento fattura con interessi di mora e commissioni (23/04)

Qui stai registrando il pagamento di un debito già rilevato in precedenza per €12.345. Gli interessi di mora sono un costo finanziario (tipicamente fuori campo IVA se separati).

Totale uscita bancaria: $$12.345 + 234 + 4 = 12.583$$

Scrittura del bonifico:

Dare

• Debiti v/fornitori €12.345,00
• Interessi passivi di mora €234,00
• Spese e commissioni bancarie €4,00

Avere

• Banca c/c €12.583,00